发布时间：2018
社保入税冲击波：不同企业的受影响程度不同
陕西墙体广告新一轮社保征管改革引发的讨论持续发酵。
8月末，个人所得税法第7次修订尘埃落定后，关于“个人到手收入变化”的讨论成为舆论关注焦点。同时，7月就已颁布的《国税地税征管体制改革方案》(以下简称《改革方案》)也被重提。
在社保征管体制和个税修正案通过的当下，有关“个人税负不减反增”的声音渐长。不久，江苏、湖北等地陆续爆出向企业追缴社保的消息则迅速点燃了市场的不安情绪。
根据《改革方案》，从2019年1月1日起，基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等各项社会保险费将交由税务部门统一征收，用人单位合计需缴纳的社会保险费比例为26.1%~33.4%。这意味着社保征收力度将趋严，从前漏缴、少缴(例如以最低工资为缴费基数)的方法或将难以为继。
眼下，各地方税务部门已着手开展征管职责划转交接工作，加之多地追征社保的行动展开，“企业补缴压力严重或致破产”“个人实际到手减少”“未来社保征缴金额大幅上升”等言论被迅速炒热，舆论矛头对准了这一次社保划转税务征收的举措。
中国财政科学研究院社会发展研究中心主任杨良初告诉《中国新闻周刊》，社保划转税务的决定由来已久，这也是税制改革的一环。不可否认的是，从前没有按实际全额工资缴纳社保的企业和个人势必面临社保支出增加；但从长期来看，为中小企业减负和为中低收入群体增收的政策大方向仍然是确定的。
当下，社保征管改革就像硬币的两面：一面是征管改革引发的企业对成本上升的担忧；另一面则是减缓社保缺口逐渐扩大的趋势。如何平衡这两面诱发的一系列问题，成为顶层设计者不得不面对的现实。
对不同企业的影响程度不同
听到社保征管新政的消息后，佰仁思生物科技公司董事长金磊计划暂停为重要岗位储备人才的惯例。眼下，由他带领的佰仁思生物科技公司即将上市，考虑到可能增长的人力成本，金磊不得不重新衡量公司的用人制度。
“可以说，昌平有很多家企业是真正按实缴纳社保费的。”金磊向《中国新闻周刊》直言，像他们这样从成立之初就以上市为目标而始终按实合规缴纳社保的企业是极个别的，大多数以自营盈利为导向的企业都会通过非合同工、以基本工资为基数等方式“避保”，尽可能地压缩企业的社保成本。
而在削减社保支出的企业中，低报基数更像是老板和员工的一种默契。金磊告诉《中国新闻周刊》，有可能是企业想压低成本，也有可能是员工个人不愿意交。大家对于多年之后才能拿到手的福利没有安全感，更看重现期到手收入，宁愿把“避保”下来的钱拿去做投资或买商业保险等回报更高更快的运作。如果一家企业的老板和员工都倾向于少缴社保，低报基数也就成了心照不宣的事情。
从整体市场情况来看，通过各种方式少缴社保已成主流。根据今年8月发布的《中国企业社保白皮书2018》，社保缴费基数不合规企业占比73%，即社保基数完全合规的企业不足三成。报告指出，总体而言，2018年的受访企业参保在及时性、险种覆盖上遵守程度较好，但在基数合规上，合规企业比例停滞不前，反映出企业社保合规已逐步走过了“不缴社保”、“迟缴社保”的阶段，进入“缴了但基数不足”的阶段。
杨良初告诉《中国新闻周刊》，以基础工资作为缴费基数的做法在劳动密集型企业中尤为常见。以“基础工资+奖金+各种补贴”的薪资组成，既利于激发员工积极性，也能够在账面上完成以基础工资为基数的社保申报，缩减的社保金额非常可观，对控制企业的人力成本至关重要。
以汽车研发起家的重庆小康工业集团是一家产值超百亿的民营企业。《中国新闻周刊》从小康集团内部了解到，在社保缴纳上，集团是根据员工薪酬水平与职级制订了一系列社保缴费基数等级标准，并不是依据全额工资进行缴纳。小康集团董事长、中国民间商会副会长张兴海坦言，这是民营企业的“普遍做法”。
根据国发［1997］26号、国发［2005］38号等规定以及社会保险法的释义，中国城镇职工基本养老保险一般以上一年度本人月平均工资为个人缴费工资基数，月平均工资按国家统计局规定列入工资总额统计的项目计算，包括工资、奖金、津贴、补贴等收入，即全额收入。
然而，以全额收入为基数缴纳社保将会显著提升企业的用人成本。小康集团人事部门向《中国新闻周刊》透露，目前公司社保缴费已占总人工成本的19%，如果严格按照实际基数征收社保，初步预计人工成本总额将直接增长约12%。
中金公司首席经济学家梁红指出，若按规定基数上缴社保，会使参保企业整体的社保费成本提高14% ，七成企业都会受到影响。中金公司研报显示，缴费基数规范化会增加社保征缴收入约7000亿，调整至工业企业口径将拖累利润总额下滑3%，个人的税后工资降低1.3%。
佰仁思董事长金磊对《中国新闻周刊》直言，现下许多中小企业已然生存艰难，利润率较低、资金链紧张的劳动密集型企业又受新政冲击最大，一批这类企业的裁员乃至破产倒闭在所难免。
但也有一些小微企业，对社保新政持赞同态度。
“如果仅仅被增加的社保支出压垮，只能说明这个公司的盈利能力不足，不能只把锅甩给社保。”北京一家媒体公司负责人王鹃对《中国新闻周刊》表示，在市场环境不好的背景下，开拓新的业务增长点才是提升利润的根本。若在环境和公司形势都不好的情况下盲目扩张，业务不稳定，经营成本上升，公司必然会垮。
“合规缴社保是企业对员工负责的表现，许多长期政策福利是企业不能给予的。”王鹃透露，自家公司以“80后”员工居多，大多非常重视社保基金的政策福利，因此一直按照全额收入缴纳社保，此次社保新政对公司并无太大冲击。王鹃认为，整体企业合规缴纳社保，也对营造公平的市场环境有利。
中国政法大学财税法研究中心主任施正文在接受《中国新闻周刊》采访时认为，社保新政对不同企业和员工的影响程度不同，从前人为地把缴费基数降得越低，受新政策的冲击也就越大。从现实情况看，没有合规缴纳社保的企业在市场上占主流，对新政反应强烈，这也是市场担忧情绪蔓延的重要基础。
网传增负算法“极端静态”
在担忧情绪从企业向个人蔓延的舆论中，最广为流传的莫过于一张月入5000元工资的前后变化图表，称5000元月工资在降税前，个人可到手收入为4625元，降税后则为4080元。
“现实中的社保征收是一个动态调整的过程。”施正文指出，网络流传的这张表中将征收率默认为100%，社保费率仍按照28%的额度进行计算，最终得出了一个极端静态的数据结果。
“社保费收入总额=社保费率×缴费基数(工资总额)×征收率”施正文用一个公式向《中国新闻周刊》解释了社保征收算法并指出，在国际上，80%的社保征收率已是一个公认的理想值。而考虑到中国的现实国情，划转后的征收能力尚未可知，未来若能达到70%的征收率就已经非常理想了，征收率随征收能力的变化而变化。此外，社保缴纳基数也是根据每年的月平均工资有所浮动的，再加之可以预见的下调费率的政策风向，公式中的三项核心数据都是动态调整的，网传的表中算法实属“极端静态”。
“宏观上，实缴社保金额/应缴社保金额的数率可以视为征收率；微观上，也可以视为企业的社保缴纳率。”杨良初告诉《中国新闻周刊》，若按企业类型来划分，央企和地方国企的社保缴纳率远高于民营企业；若按行业来划分，采掘、钢铁等周期性行业的社保缴纳率较高，而人力资本密集型的电子、农业、房地产和服装纺织行业的缴纳率较低；从省份来看，国企较为集中的山西和东北部分省份社保缴纳率较高，而民营经济较为发达的东南沿海省份缴纳率较低。
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